Contabilizar importaciones no Comunitarias…

Debido a los cambios recientes en el S.I.I. de la AEAT hemos adaptado la contabilización de este tipo de facturas soportadas quedando como sigue:

Muchas veces nos habéis preguntado la manera de facturar las adquisiciones NO COMUNITARIAS en las cuales tenemos por un lado nuestro proveedor extranjero y su correspondiente factura en la divisa X y por otro el Agente de Aduanas con su factura en €. El agente de aduanas en este caso nos imputa en su factura el I.V.A. de la importación si él ha adelantado el pago y que lógicamente no deberás de pagar a tu proveedor.

La manera más lógica de contabilizar dicha importación para que tanto el I.V.A. se deduzca correctamente como para que el el 347 al Agente de aduanas no se le tenga en cuenta dicho I.V.A. es la siguiente:

Apunte para factura de proveedor extranjero. Se realizará como factura recibida sin imputar el i.v.a. marcando Clave S.I.I. F6 y Clave Esp 13. No es necesario enviarla al S.I.I. pero se puede realizar su envío.

Ejemplo:

Por otro lado este es el asiento que se genera en el diario.

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(H) (400….) Proveedor Extrangero (Total de la factura de importación en Euros)

(D) (600) Cuenta de Compras (BASE)

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Ejemplo: 

DUA y modelo 031

Estos documentos son necesarios para justificar el IVA de importación ante Hacienda, se deben de guardar como si de una factura se tratara. El DUA debe ser contabilizado como una factura recibida y el acreedor de esa factura será la propia sociedad como importadora de los bienes (O sea, nuestra propia empresa se da de alta como proveedor). La clave SII del tipo de factura será F5 y Clave Esp 01 y deberá de consignarse como numero de factura el propio nº de DUA  con formato: AA (Año)  PP(País) 00RRRR (Recinto) AAAAAAA (Numeración) D (Dígito Control)

El asiento lleva como base imponible la Base de la casilla 47 del DUA y  el i.v.a. correspondiente a la importación y la contrapartida debemos de asignar la misma cuenta de proveedor creada para nuestra empresa (ej: 400000049) .Recordar marcar la casilla 347 para que excluya este registro en la informativa. Debemos marcar tipo Extranjero para que se refleje ese i.v.a. como importación.

Ejemplo:

Asiento generado:

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(H) (400….) Acreedor Nosotros mismos (Total Base (Casilla 47 DUA) + IVA de importación en Euros)

(D)(400….) Acreedor Nosotros mismos (Total Base(Casilla 47 DUA))

(D) (472) Cuenta de I.V.A. importación (Total iva de importación en Euros)

Factura del Agente de Aduanas / Transportista

Estas facturas suelen tener diferentes importes con diferentes tipos de IVA. Antes de nada deberemos localizar el importe de IVA de la importación que se le exige al cliente en concepto de suplido. El Asiento a realizar :

(D) (62x o 600) Servicios Recibidos (BASE) -> puede existir una base exenta y otra con cargo

(H) (410xx) Agente de Aduanas

(D) (400xx) Suplidos IVA Importación 

(D) (472) Cuenta I.V.A. Soportado (Del aduanero)

• La cuenta a usar para los suplidos será la que tengamos creada en Acreedores a nombre de la propia sociedad. La cuenta quedará con saldo cero después de este asiento.

Ejemplo:

En el Libro Registro de IVA habrá importes exentos de IVA, importes sujetos a IVA y un suplido no sujeto a IVA, todo a nombre del aduanero/transportista.

Ejemplo Diario:

Ejemplo Resumen IVA

(*) Recordar que dicho I.V.A. nos lo podemos desgravar en la casilla 24 del Modelo 300/320 solo si el Agente ha realizado el pago a Hacienda de dicho I.V.A.